Gisteren was het de derde dinsdag van september, en dus Prinsjesdag. Nadat de koning de troonrede heeft voorgedragen, komt het onderdeel waar door het notariaat het meest naar uitgekeken wordt; het presenteren van de nieuwe fiscale plannen voor 2026. Uiteraard zijn deze plannen nog niet verworden tot wet, maar zullen deze eerst nog door de Tweede en Eerste Kamer beoordeeld worden.

Onderstaand treft u een bondig overzicht van de belangrijkste (aangekondigde) wijzigingen voor het notariaat, waar wij u nader over kunnen adviseren.

1. Voor de overdrachtsbelasting wordt, zoals vorig jaar al aangekondigd, een nieuw tarief geïntroduceerd. Het betreft een tarief van 8% voor de verkrijging van een woning die niet als hoofdverblijf gebruikt zal worden. Voor een woning die als hoofdverblijf gebruikt zal worden blijft het bestaande tarief van 2% gelden.

2. Binnen de inkomstenbelasting worden verdere wijzigingen van Box 3 (inkomsten uit sparen en beleggen) voorgesteld, voordat een definitief nieuw systeem komt waarin de belastingheffing wordt gebaseerd op het werkelijk behaalde rendement. Voor nu wordt nog steeds gewerkt met een heffingssysteem gebaseerd op fictief rendement. Dit fictieve rendement wordt voor overige bezittingen (anders dan banktegoeden) verhoogd met 1,9% tot een fictief rendement van 7,78%. Daarnaast wordt het heffingsvrije vermogen verlaagd met iets meer dan € 6.000,00 tot een bedrag van € 51.396,00. Een gegronde reden dus om nog eens goed na te denken over de allocatie van uw vermogen.

3. Ten aanzien van de schenk- en erfbelasting zijn weer enkele wijzigingen aangekondigd. Zo zullen zowel biologische als juridische kinderen toegang krijgen tot het lagere tarief in de successiewet (10% over de eerste € 150.000,00 en 20% over het erfdeel c.q. schenking wat dit bedrag overstijgt), waar dit eerst alleen gold voor juridische kinderen. Daarnaast zal de termijn voor het doen van aangifte erfbelasting worden verlengd van 8 naar 20 maanden, en zal geen belastingrente meer worden berekend over de erfbelasting die reeds is voldaan middels onvolledige aangifte.

4. Verder wordt er wetgeving geïntroduceerd om de zogenaamde breukdelengemeenschap aangegaan vlak voor het overlijden van een van de echtgenoten tegen te gaan. Dit houdt in dat zij hun huwelijksgemeenschap wijzigen van een gerechtigdheid van 50/50 naar bijvoorbeeld 90/10, om op deze wijze heffing van erfbelasting te voorkomen. De langstlevende was op het moment van overlijden immers al voor 90% gerechtigd tot de huwelijksgemeenschap. Dit geldt ook voor verrekenbedingen bij huwelijkse voorwaarden die een andere verdeling dan 50/50 behelzen. Over het deel boven de 50% zal dan schenk- of erfbelasting verschuldigd zijn, wat voorheen niet het geval was.

5. Tot slot nog enkele punten met betrekking tot de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Ten eerste wordt met anti-misbruikwetgeving tegengegaan dat onbedoeld gebruik van de BOR op (zeer) hoge leeftijd plaatsvindt. Daarnaast worden de bezitseis (hoelang de schenker/erflater de onderneming in bezit heeft) en de voortzettingseis (hoelang de verkrijger de onderneming voort moet zetten voor toepassing van de vrijstelling) versoepeld, met het oog op herstructureringen met een legitiem doel, zodat de structuur van het bedrijf opvolgings-proof kan worden gemaakt. Voorts geldt als hoofdregel dat alleen gewone aandelen met een belang van minimaal 5% nog in aanmerking komen voor de BOR.

Genoeg wijzigingen dus die ook voor u mogelijke gevolgen kunnen hebben. Graag zijn wij u van dienst bij nadere advisering omtrent deze onderwerpen of andere notariële zaken. Hiervoor kunt u contact op nemen per mail via: info@gvgn.nl of telefonisch op: 085 0760 760